Die Kommission für Steuerstreitigkeiten stellt unter Berücksichtigung der Prozesspraxis die Fehler der Gesellschaft bei der Verlustanerkennung dar und gibt Hinweise zur Vermeidung dieser Fehler. In Litauen etwa 43.000 Unternehmen oder 28%. aller registrierten Unternehmen melden Steuerverluste, die auftreten, wenn die zulässigen Abzüge das Einkommen übersteigen. Bei der Berechnung der Verluste eines Unternehmens gelten die Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes (im Folgenden als Einkommensteuergesetz bezeichnet).[1]gibt es Fragen im Zusammenhang mit dem Ansatz und der Übertragung von steuerlichen Verlusten. Im vergangenen Jahr wurde mehr als ein Steuerstreit im Wesentlichen zu diesem Thema beendet.

Die wichtigsten Regeln und Tipps zur steuerlichen Verlustrechnungim Zusammenhang mit der Erfassung von Betriebsverlusten, präsentiert von der Kuratorin Jurgita Narkevičiūtė.

Die erste Regel: Unterschiedliche Verluste unterliegen unterschiedlichen Regeln. Danach werden Verluste in drei Gruppen eingeteilt: 1) Verluste aus der Übertragung von Wertpapieren und derivativen Finanzinstrumenten; 2) Betriebsverluste der Einheit; 3) Verluste aufgrund der Nutzung des Grundstücks (berechnet nach der in Artikel 5, Teil 9 des PMI festgelegten Formel).

Die zweite Regel. Wenn der Steuerpflichtige den steuerpflichtigen Gewinn berechnet, können die steuerlichen Verluste aus der Tätigkeit des Vorjahres den zulässigen Abzügen zugerechnet werden, sofern die gleiche Tätigkeit, die zu diesen Verlusten geführt hat, fortgesetzt wird. Wenn der Steuerpflichtige jedoch die Tätigkeit, die zu diesen Verlusten geführt hat, nicht mehr fortsetzt, endet die Übertragung der Verluste (es sei denn, die Tätigkeit wird aus Gründen, die der Steuerpflichtige nicht zu vertreten hat, nicht mehr fortgesetzt). Der Betriebsgewinn wird nur durch den Betriebsverlust gedeckt.

Die dritte Regel. Die Beweislast für die Höhe des Schadens liegt beim Steuerzahler, der ihn verwendet.

Die vierte Regel, was im Hinterkopf behalten werden sollte – der Einheitsbetriebsverlust ist nicht einfach eine abgeleitete Zahl, die in der Körperschaftsteuererklärung ausgewiesen wird. Da Betriebsverluste auf unbestimmte Zeit vorgetragen werden können, sollte der Steuerzahler auch die ursprünglichen Buchhaltungsunterlagen (die den Verlust verursacht haben) aufbewahren, bis der Saldo aller Verluste vorgetragen ist. In einem solchen Fall gilt die in Artikel 68 des Steuerverwaltungsgesetzes festgelegte Verjährungsfrist für die Steuerberechnung nicht für die Aufbewahrung von Dokumenten (für weitere Informationen siehe die Entscheidung des erweiterten Richterkollegiums des Obersten Verwaltungsgerichts). Litauens (im Folgenden – LVAT) vom 04.06.2022 in der Verwaltungssache Nr. eA-158-575/2022).

Die fünfte Regel. Der Steuerzahler, der die Betriebsverluste einer anderen Wirtschaftseinheit übernimmt, muss sicherstellen, dass deren Betrag real ist. Dies ist besonders zu beachten, wenn Verluste im Falle einer Umstrukturierung, Übertragung, Umstrukturierung von Einheiten (Art. 41, 43 und 45 CGI) übertragen werden oder wenn der Steuerpflichtige beschließt, das Recht auf Übertragung von steuerlichen Verlusten zwischen Einheiten auszuüben eine Gruppe von Einheiten (Artikel 56-1 des CGI). Beispielsweise im Urteil des LVAT vom 31.07.2019 in der Verwaltungssache Nr. eA-1607-575/2019 stellte fest, dass es bei der systematischen Auslegung von Artikel 43, Teil 1, Artikel 11, Teil 1 und Artikel 17 des Zivilgesetzbuchs offensichtlich ist, dass vor der Lösung der Frage der Fähigkeit oder Unfähigkeit der Gesellschaft, Steuern zu erstatten, entschieden wird Verluste, muss auch die Realität der Verluste beurteilt werden .

Die sechste Regel. Werden die steuerlichen Fehlbeträge der Tätigkeit für mehr als ein Steuerjahr erzielt, werden die Fehlbeträge des vorangegangenen Steuerjahres zuerst übertragen, wobei der Grundsatz der vorrangigen Übertragung der ältesten Fehlbeträge angewandt wird.

Die siebte Regel. Ein Steuerzahler kann auf eine andere Einheit einer Gruppe von Einheiten (z. B. kann eine Muttergesellschaft auf eine Tochtergesellschaft) steuerliche Verluste übertragen, die gemäß den Bestimmungen von PMĮ 56-1 berechnet wurden, wenn zwei Bedingungen am Tag der Übertragung von Defiziten erfüllt sind : Die erste Bedingung: Die Muttereinheit der Einheitengruppe kontrolliert am Tag der Verlustübertragung direkt oder indirekt mindestens 2/3 (oder mindestens 66,67 %) der Aktien (Einheiten, Aktien) oder andere Anspruch auf einen Teil des verteilungsfähigen Gewinns jeder an der Verlustübernahme beteiligten Tochtereinheit (erste Bedingung) und zweite Bedingung: die Anteile dieser Gruppe bis zum Tag der Verlustübernahme mindestens zwei Jahre ununterbrochen bestehen, oder der Verlust von einem oder mehreren Anteilen einer Anteilsgruppe übertragen oder übernommen wird, die ab dem Datum ihrer (ihrer) Eintragung dieser Gruppe angehören (sind) und die mindestens zwei ununterbrochen der Anteilsgruppe angehören werden Jahre ab diesem Datum (die urs) Tage der Registrierung. Ausgangspunkt ist in solchen Fällen die aktuelle Situation der Steuerzahler zum Zeitpunkt der Verlustübernahme (siehe z. 602/2017) .

Die achte Regel. Litauische Unternehmen können nicht nur „litauische“ Verluste übertragen oder übernehmen, sondern auch Verluste einer in einem anderen EU-Land ansässigen Konzerneinheit. Nach der Entscheidung, diese Tätigkeitsbereiche wieder aufzunehmen, muss der Steuerverwalter möglicherweise zusätzliche Nachweise über die Realität der Verluste und ihre Gültigkeit erbringen und die oben genannten Dokumente ins Litauische übersetzen. Solange es keine abgeschlossenen Steuerstreitigkeiten zu diesem Thema gibt, empfehlen wir Ihnen, in solchen Fällen zunächst eine schriftliche Stellungnahme oder eine verbindliche Entscheidung der Steuerverwaltung gemäß dem in Artikel 37-1 des allgemeinen Steuergesetzbuchs festgelegten Verfahren einzuholen . . Es muss jedoch anerkannt werden, dass die Forderung des Finanzverwalters, soweit sie im Einzelfall beurteilt werden kann, einen unmöglichen Verwaltungsaufwand oder Zeitaufwand nicht überschreiten darf, d. h. „es muss realistisch umgesetzt werden. Nach Angaben der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (EPBO) im Jahr 2021 erlauben 15 der 27 Mitgliedsstaaten der Europäischen Union Unternehmen, ihre Betriebsverluste für eine unbegrenzte Anzahl von Jahren vorzutragen (z. B. Deutschland, Spanien, Frankreich, Litauen). Luxemburg hat eine Grenze von 17 Jahren, Portugal – 12 Jahre und die Tschechische Republik, Griechenland, Ungarn usw. war auf fünf Jahre befristet.

Die neunte Regel. In der Praxis gab es Fälle, in denen Streitigkeiten im Zusammenhang mit der Anerkennung von Verlusten in die Kategorie der nichtsteuerlichen Streitigkeiten eingeordnet wurden (siehe beispielsweise das LVAT-Urteil vom 24.03.2021 in der Verwaltungssache Nr. eA -2385-442 /2020). Wir empfehlen Ihnen, die Kommission zu konsultieren, bevor Sie eine Beschwerde einreichen.

Die zehnte Regel. Mitunter wirken sich auch die Handlungen des Steuerpflichtigen im Zusammenhang mit seinem Antrag auf Klärung der Frage der steuerlichen Verlustanerkennung auf den Ausgang des Steuerstreits aus (vgl. etwa Beschluss des Erweiterten Kollegiums der LVAT vom 22.06.2022 in Verwaltungssache Nr. EA-10-442/2022).

[1] Wenn während eines Besteuerungsjahres nach Abzug der zulässigen Abzüge vom steuerpflichtigen Einkommen Verluste für den Besteuerungszeitraum erzielt werden, kann der Betrag dieser Verluste auf das folgende Besteuerungsjahr vorgetragen werden (die Regeln und Beschränkungen gemäß Artikel 30 des Abgabenordnung gelten). Die Regeln zur Berechnung des steuerpflichtigen Gewinns sind in Artikel 11 der Abgabenordnung verankert: Bei der Berechnung des steuerpflichtigen Gewinns werden nicht steuerpflichtige Einkünfte vom Einkommen abgezogen, zulässige Abzüge und begrenzt zulässige Abzüge werden abgezogen. Eine der in begrenzter Höhe zulässigen Arten von Abzügen sind Steuerperiodenverluste (Artikel 17, Teil 2, Abschnitt 12 der Abgabenordnung).